Наоговый учет процентов по займам выданным

На вопросы отвечала М. Поэтому большинство бухгалтеров рано или поздно сталкиваются с необходимостью учета процентов по кредитам и займам в бухгалтерском и налоговом учете. Мы ответим на вопросы, которые более всего волнуют наших читателей в связи с этим. Беседина, г. Таганрог Для приобретения нескольких объектов получен целевой кредит в банке. Каждый из этих объектов признается у нас инвестиционным активом, поэтому проценты по кредиту нам нужно включать в их первоначальную стоимость пп.

Налогообложение и бухгалтерский учет операций по выдаче займов работникам

Три месяца с 10 августа по 9 ноября года евро Без обеспечения Если у организации нет сопоставимых долговых обязательств При отсутствии у заемщика долговых обязательств перед российскими организациями, полученных на сопоставимых условиях в том же квартале месяце — для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли , всю сумму фактически начисленных процентов по займу или кредиту нельзя включить во внереализационные расходы.

В подобной ситуации расходы в виде процентов подлежат нормированию, то есть признаются в налоговом учете только в пределах нормативов. Предельная величина процентов, которую можно учесть при расчете налога на прибыль, принимается равной абз. Однако действие данной нормы приостановлено с 1 сентября года по 31 декабря года включительно. Изначально такое приостановление было предусмотрено в пункте 22 статьи 2 Федерального закона от Но в июле года названный пункт утратил силу.

Основание — статья 3 Федерального закона от В период с 1 сентября года по 31 июля года включительно предельная величина процентов по долговым обязательствам, признаваемых расходом в налоговом учете, равнялась ст. С 1 августа по 31 декабря года включительно норматив признания процентов по рублевым займам и кредитам увеличен. Сейчас он равен ставке рефинансирования Банка России, увеличенной в два раза ст. Суммы процентов по займам и кредитам, начисленные сверх нормативов, установленных в статье НК РФ, не учитываются в целях налогообложения п.

Если у организации есть сопоставимые долговые обязательства Компании, имеющие долговые обязательства перед российскими организациями, полученные на сопоставимых условиях в том же квартале месяце — для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли , могут выбрать один из двух способов признания процентов по заемным средствам в налоговом учете: — включать проценты по займам кредитам во внереализационные расходы в фактически начисленном размере.

Воспользоваться этим способом можно, если размер начисленных процентов существенно не отклоняется от среднего уровня процентов, взимаемых по сопоставимым займам и кредитам абз. Выбранный вариант учета целесообразно закрепить в учетной политике, применяемой для целей налогообложения. Если организация заключает много договоров займа кредита и, значит, у нее могут быть сопоставимые займы и кредиты, то в учетной политике ей также следует описать критерии сопоставимости.

Признание процентов в фактически начисленном размере Итак, в том или ином квартале месяце — для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли организация получила несколько займов или кредитов на сопоставимых условиях.

В абзаце 2 пункта 1 статьи НК РФ говорится, что в целях налогообложения признаются проценты, начисленные по долговому обязательству любого вида при условии, что их размер существенно не отклоняется от среднего уровня процентов, взимаемых по сопоставимым долговым обязательствам. Под долговыми обязательствами, выданными на сопоставимых условиях, понимаются долговые обязательства, выданные в той же валюте на те же сроки в сопоставимых объемах, под аналогичные обеспечения п.

Рассчитать средний уровень процентов по аналогичным займам и кредитам, полученным на сопоставимых условиях в том же квартале месяце — если организация исчисляет ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли. Средняя процентная ставка рассчитывается в периоде получения организацией - заемщиком заемных средств Обратите внимание: процентная ставка по тому займу кредиту , по которому решается вопрос о возможности признания процентов в фактическом размере, в расчете среднего процента не участвует.

Определить величину максимально допустимого отклонения фактической процентной ставки по договору займа в сторону повышения и в сторону понижения от среднего уровня процентов. Установить, попадает ли фактическая процентная ставка ФПС , установленная в договоре займа или кредитном договоре, в рассчитанный диапазон предельно допустимых значений процентной ставки по аналогичным займам кредитам.

В этом случае организация имеет право включить во внереализационные расходы всю сумму процентов, фактически начисленных по условиям договора займа кредита. Но это еще не означает, что компания-заемщик вообще не сможет учесть проценты в расходах. Она вправе воспользоваться вторым способом признания процентов в налоговом учете, то есть включить во внереализационные расходы сумму процентов в пределах норматива, рассчитанного исходя из ставки рефинансирования Банка России по займам и кредитам в рублях или установленной максимальной величины по долговым обязательствам в иностранной валюте.

Допустим, в течение действия договора займа кредита менялась процентная ставка. Тогда с предельно допустимыми значениями средней процентной ставки по аналогичным займам кредитам нужно сравнивать как первоначальную ставку по договору, так и впоследствии установленную4.

Нужно ли в следующем отчетном периоде пересчитывать среднюю процентную ставку по займам и кредитам, если договор займа кредита был заключен на срок более одного отчетного периода?

Нет, не нужно. Ведь средний процент рассчитывается на дату получения заемных средств. Пример Воспользуемся условием примера 1. Допустим, во всех договорах займа кредита установлено, что проценты начисляются начиная со дня предоставления заемных средств. В противном случае признаваемые проценты подлежат нормированию исходя из ставки рефинансирования Банка России если заем оформлен в рублях или установленной максимальной величины по займу или кредиту в иностранной валюте. X 62 дн.

Чтобы понять, какую сумму процентов она может учесть в расходах, ей необходимо рассчитать норматив исходя из ставки рефинансирования Банка России. Если сумма процентов ,23 руб. Поэтому при расчете налога на прибыль фактически начисленные проценты по займу в сумме ,89 руб.

X 31 дн. Они могут быть включены во внереализационные расходы в пределах норматива, определенного исходя из ставки рефинансирования Банка России. Признание процентов в пределах норматива При исчислении налога на прибыль учитывать проценты по заемным средствам в пределах норматива, рассчитанного исходя из ставки рефинансирования Банка России по долговым обязательствам в рублях или установленной максимальной величины по займам и кредитам в иностранной валюте , могут все налогоплательщики.

То есть использовать данный способ признания процентов в расходах вправе и те организации, у которых имеются сопоставимые долговые обязательства. Ведь такая возможность предусмотрена в абзаце 4 пункта 1 статьи НК РФ. Проценты по договору займа выплачиваются ежемесячно до дня возврата суммы займа, если иное не предусмотрено договором п. В этот период Минфин России неоднократно разъяснял, что такое право у указанной категории организаций сохраняется5.

Определение предельной процентной ставки ППС , по которой проценты по займам кредитам могут быть учтены в целях налогообложения. Сравнение фактической процентной ставки ФПС , установленной в договоре займа кредита , с предельной процентной ставкой ППС. Сумма процентов, превышающая предельный размер, в целях налогообложения не учитывается п. Какую ставку рефинансирования использовать в расчетах.

Ответ на этот вопрос содержится в абзаце 5 пункта 1 статьи НК РФ и зависит от условий договора займа кредита. Если в договоре нет условия об изменении процентной ставки Допустим, в договоре займа кредита не содержится условия о возможности изменения процентной ставки в течение срока действия договора либо прямо указано, что в течение всего срока действия договора процентная ставка не может быть изменена.

Иными словами, в договоре установлена фиксированная процентная ставка на весь срок действия данного договора. Тогда для расчета предельной величины процентов по займу кредиту нужно использовать ставку рефинансирования Банка России, действовавшую на дату привлечения заемных средств.

Причем именно эта ставка применяется в течение всего срока действия договора займа кредита независимо от того, менялась ли ставка рефинансирования Банка России в данный период. Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей п. Проценты за пользование заемными средствами начисляются и уплачиваются не позднее последнего дня каждого месяца.

Заем был возвращен заимодавцу 16 октября года. В этот же день заемщик уплатил проценты за октябрь года. Для займа в размере руб. Поэтому сумма процентов по нему, которую можно признать в целях налогообложения, рассчитывается исходя из ставки рефинансирования Банка России.

Сумма процентов согласно условиям договора займа составила: — за август года — ,73 руб. Расходы в виде процентов за август и сентябрь года организация признает в последний день отчетного периода. Поскольку в октябре года заем был возвращен заимодавцу, проценты за этот месяц в сумме ,04 руб.

Если в договоре есть условие об изменении процентной ставки Предположим, в договоре займа кредита предусмотрена возможность изменения процентной ставки.

В этом случае при нормировании процентов необходимо использовать ставку рефинансирования Банка России, действующую на дату признания расходов в виде процентов. Как уже говорилось, при методе начисления расходы в виде процентов по займам и кредитам признаются на конец соответствующего отчетного налогового периода п. Поэтому, чтобы рассчитать предельную процентную ставку по договорам с плавающей нефиксированной процентной ставкой, нужно использовать ту ставку рефинансирования Банка России, которая действует на последнее число отчетного периода — I квартала, полугодия или девяти месяцев календарного года6.

Если организация исчисляет ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли, ей нужно брать в расчет ставку рефинансирования, установленную на последнее число января, февраля, марта и так далее до конца календарного года.

При признании процентов по кредитам за IV квартал используется ставка рефинансирования, действующая на последнее число налогового периода, то есть на 31 декабря соответствующего года. Бывает, что в договоре займа кредита содержится условие об изменении процентной ставки, но фактически стороны такой возможностью не воспользовались и процентную ставку в течение всего срока действия договора не меняли.

Какую ставку рефинансирования использовать в расчетах — на дату привлечения заемных средств или на дату признания расходов? По мнению автора, в подобной ситуации нужно исходить из того, что договором была предусмотрена возможность пересмотра процентной ставки. Значит, такой договор займа кредита относится к договорам, содержащим условие об изменении процентной ставки. Поэтому сумму учитываемых процентов нужно определять исходя из ставки рефинансирования Банка России, действовавшей на дату признания данных расходов.

Пример Воспользуемся условием примера 3, изменив его. Кроме того, в договоре указано, что в случае изменения ставки рефинансирования Банка России процентная ставка по договору может быть пересмотрена сторонами. Сумма процентов, начисленных по условиям договора, составила: — за август года — ,4 руб.

X 15 дн. X 30 дн. X 16 дн. Поскольку в договоре займа содержится условие об изменении процентной ставки, предельную величину учитываемых процентов нужно определять исходя из ставки рефинансирования Банка России, действовавшей на дату признания данных расходов.

Действие договора займа приходится на два отчетных периода. Проценты за октябрь оно сможет учесть в целях налогообложения в день возврата суммы займа — 16 октября года. Это означает, что для расчета предельной процентной ставки организации следует использовать ставку рефинансирования Банка России, действовавшую на 30 сентября года — для признания расходов в виде процентов за август и сентябрь и на 16 октября года — для признания расходов за октябрь.

За август и сентябрь года организация включила во внереализационные расходы лишь ,75 руб. X 45 дн. Сумму процентов, превышающую норматив, — ,44 руб. Допустим, изначально в договоре займа кредита не содержалось условия о возможности изменения процентной ставки по договору.

Однако впоследствии стороны заключили дополнительное соглашение к договору об изменении процентной ставки. Как заемщику считать предельную величину процентов по такому договору? Установление новой процентной ставки означает изменение условий первоначального договора. Иными словами, после подписания сторонами дополнительного соглашения уже нельзя говорить о том, что договор займа кредита не содержит условия об изменении процентной ставки.

Следовательно, со дня вступления в силу дополнительного соглашения при расчете предельной величины учитываемых процентов нужно использовать ставку рефинансирования Банка России, действующую на дату признания процентов, а не на дату получения заемных средств. Такие же разъяснения приведены в письмах Минфина России от Соглашение об изменении договора совершается в той же форме, что и сам договор п.

Ведь до момента заключения дополнительного соглашения в договоре не было условия о возможности изменения процентной ставки. Особый порядок расчета предельной величины процентов по контролируемой задолженности Если у заемщика имеется так называемая контролируемая задолженность перед иностранной компанией, ему дополнительно следует учитывать правила, установленные в пунктах 2—4 статьи НК РФ. Вместе с тем для применения особого порядка расчета предельной величины признаваемых процентов должно соблюдаться еще одно условие.

Размер контролируемой задолженности перед иностранной организацией должен более чем в три раза для организаций, занимающихся исключительно лизинговой деятельностью, и банков — более чем в 12,5 раза превышать сумму собственного капитала российской организации-заемщика на последнее число отчетного налогового периода.

Под собственным капиталом понимается разница между суммой активов и величиной обязательств без учета задолженности по налогам и сборам, в том числе суммы отсрочек, рассрочек и инвестиционного налогового кредита абз.

В силу п. Если иное не предусмотрено законом или договором займа, заимодавец согласно п.

«Свои люди – сочтемся»: в чем ФНС подозревает займы аффилированных лиц

Учет процентов по кредитам и займам в налоговом учете в году 21 января Средний балл: 0 из 5 Темы: Налоговая отчетность Сегодня мы разберемся, как вести учет процентов по кредитам и займам в налоговом и бухгалтерском учете в году. Ведь взятые в кредит и займы деньги нельзя учитывать в составе расходов и доходов, при этом проценты, уплаченные по кредиту или займу, можно списать во внереализационные расходы, но у этой операции есть ряд особенностей. В частности, важно точно знать, на какую дату признавать проценты в качестве дохода или расхода, и как правильно рассчитать эту сумму.

Учитываем проценты по займам

The subject of this research is the separate specificities of calculating interest on received and issued loans for the purposes of separate calculation of the value added tax VAT. Particular attention is given to the analysis of the applicable positions of the Paragraph 4 and Paragraph 4. The author carefully examines the bases for calculating interest in received loans as part of total expenses on operation that are not subject to VAT, as well as interest on issued loans. Analysis is conducted on the legal practice and scientific publications on this topic. The scientific novelty of research consists in the comprehensive study of the bases for calculation of interests on received and issued loans for the purposes of separate calculation of VAT, as well as the research of the question whether or not the fiscal year receipt of interest in the amount that is significantly higher than the revenue from activity that is subject to VAT same as the largest part of expenses related to non-taxable activity. Among the main conclusions of the conducted research is the claim that if the procured commodities labor, services are not used in non-taxable operations on issuing loans and receiving interest, the corresponding amounts of VAT are subject to deduction.

Предоставление займов взаимозависимым лицам и налоговые риски

Разгулин, действительный государственный советник РФ 3 класса Порядок налогового учета процентов по кредитам и займам позволяет налогоплательщикам учесть в расходах всю сумму процентов. Однако по контролируемым сделкам не только размер расходов, но и размер доходов в виде процентов для налоговых целей может быть скорректирован. Кроме того, сложности могут вызвать беспроцентные займы, депозиты с отрицательными ставками, а также ситуации, в которых возникают законные проценты.

Полезное видео:

Налогообложение процентов налогом на прибыль организаций

КД и КГ — количество дней: пользования заемными средствами и в году соответственно или С алгоритмом нормирования процентов в ситуации заключения договора займа, признаваемого контролируемой сделкой, мы познакомим вас в следующем разделе. Интервалы нормирования и безопасные интервалы указаны в п. Для признания процентов по контролируемой задолженности по налогу на прибыль нужно: сравнить ее размер с собственным капиталом организации-заемщика на последнее число отчетного налогового периода; рассчитать предельный размер учитываемых в расходах процентов с учетом коэффициента капитализации по нормам пп ст. Необходимо отметить, что налоговый учет процентов по займам затрагивает не только налог на прибыль, но и другие налоги. Об этом узнайте из следующего раздела. Нормирование процентов в различных ситуациях Заем компании предоставил ее сотрудник или иное физлицо. Случается, что в качестве займодавца выступает сотрудник фирмы или не связанный с ней трудовыми отношениями гражданин.

Принимаемые для налогообложения проценты по кредиту - 2019

За пользование денежными средствами или материальными ценностями, полученными в долг, придется заплатить определенную сумму — некий платеж за использование заемными активами. О том, как правильно отразить обязательные процентные платежи по кредитным и заемным договорам, расскажем в нашей статье. Напомним, что кредит может выдать только специализированная организация, которая имеет соответствующую лицензию. А вот заемные средства можно получить от компании, ИП или физического лица. К тому же кредитование осуществляется исключительно в деньгах, то есть в денежной форме. В то время, как займы можно получить и в материальной форме, например, в виде продукции, основных средств, сырья или любого другого имущества фирмы. Некоторые компании могут предоставить заемные средства бесплатно, то есть дополнительную плату за пользование заемными активами уплачивать не нужно п. Однако большинство компаний осуществляют кредитование за конкретную плату — проводят начисление процентов по займу, проводки по начислению отражают возникновение задолженности заемщика перед займодателем.

Учет процентов по кредитам и займам в налоговом учете Автор: Светлана Калинкина, налоговый консультант АКГ «ДЕЛОВОЙ.

Учет процентов по кредитам и займам в налоговом учете в 2019 году

Как отразить в налоговом учете проценты по выданному займу ОСНО: Налог на прибыль При налогообложении прибыли проценты, полученные от заемщика, включите в состав внереализационных доходов п. Если предоставлен беспроцентный заем, а заемщик и заимодавец являются взаимозависимыми лицами, неполученные доходы в виде процентов организация-заимодавец также должна учесть при расчете налога на прибыль. Если организация применяет кассовый метод, доходы отразите в день фактического поступления процентов п. Если организация применяет метод начисления, налоговую базу нужно увеличить в день начисления процентов по условиям договора. При этом необходимо соблюсти следующие условия: - если по договору заемщик платит проценты более чем за один отчетный налоговый период, начисляйте их в последний день каждого месяца отчетного налогового периода в течение всего срока действия договора; - если исполнение обязательства по договору зависит от стоимости или иного значения базового актива, а в период действия договора проценты начисляются по фиксированной ставке, то обратите внимание на следующую особенность.

Учет займов в 2016 году

Бухучет и отчетность Организация выдала заем по договору процентного займа с графиком платежей, который предусматривает ежемесячное погашение займа и процентов по нему аннуитетными платежами. Дата ежемесячных платежей не совпадает с последним днем месяца. Выдача займов для организации не является основным видом деятельности. Какую сумму процентов организация должна признавать в доходах в бухгалтерском и налоговом учете: сумму процентов, рассчитанную за месяц по формуле аннуитета, или сумму процентов, рассчитанную за месяц исходя из остатка основного долга по займу? Организация выдала заем по договору процентного займа с графиком платежей, который предусматривает ежемесячное погашение займа и процентов по нему аннуитетными платежами.

Кредиты и займы: «прибыльный» учет процентов

Три месяца с 10 августа по 9 ноября года евро Без обеспечения Если у организации нет сопоставимых долговых обязательств При отсутствии у заемщика долговых обязательств перед российскими организациями, полученных на сопоставимых условиях в том же квартале месяце — для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли , всю сумму фактически начисленных процентов по займу или кредиту нельзя включить во внереализационные расходы. В подобной ситуации расходы в виде процентов подлежат нормированию, то есть признаются в налоговом учете только в пределах нормативов. Предельная величина процентов, которую можно учесть при расчете налога на прибыль, принимается равной абз. Однако действие данной нормы приостановлено с 1 сентября года по 31 декабря года включительно. Изначально такое приостановление было предусмотрено в пункте 22 статьи 2 Федерального закона от Но в июле года названный пункт утратил силу. Основание — статья 3 Федерального закона от В период с 1 сентября года по 31 июля года включительно предельная величина процентов по долговым обязательствам, признаваемых расходом в налоговом учете, равнялась ст. С 1 августа по 31 декабря года включительно норматив признания процентов по рублевым займам и кредитам увеличен. Сейчас он равен ставке рефинансирования Банка России, увеличенной в два раза ст.

Налоговый учет процентов по займам и кредитам Российский налоговый курьер, N 21, год Рубрика: Налоговое администрирование Вайтман Е. С сентября года порядок налогового учета процентов корректировался уже несколько раз. Посмотрим, как следует отражать проценты по займам и кредитам в целях налогообложения прибыли При расчете налога на прибыль расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида кредитам, займам, товарным и коммерческим кредитам, банковским вкладам, банковским счетам и иным заимствованиям включаются в состав внереализационных расходов. Это установлено в подпункте 2 пункта 1 статьи НК РФ.

Наверх