Проценты по займам нерезиденту

Валютные займы от нерезидентов: как оформить и отразить в учете В избранном В избранное Карпова Влада, налоговый эксперт, канд. Одним из источников преодоления финансовых трудностей является заем от нерезидентов. На заметку: согласно п. Кроме того, без регистрации банк не будет обслуживать заемные средства, если таковые поступят от нерезидента на текущий счет заемщика п.

Налогообложение займов (кредитов) в иностранной валюте

Соглашение с Германией. Соглашение с Канадой. Соглашение с Кипром. Соглашение с Нидерландами. Соглашение с США. Соглашение с Финляндией.

Соглашение с Францией. Стоимость каждой инвестиции оценивается на дату ее осуществления. Доходы компании облагаются налогом на прибыль во Франции, за исключением получаемых дивидендов. При этом в случае выплаты доходов российскими банками по операциям с иностранными банками подтверждение факта постоянного местонахождения последних в государстве, с которым имеется международный договор соглашение , регулирующий вопросы налогообложения, не требуется, если о местонахождении сообщают общедоступные информационные справочники.

В Налоговом кодексе Российской Федерации не приведена форма подтверждения. Приказом МНС России от 28 марта г. Оно может быть составлено в произвольной форме. На подтверждении ставятся печать штамп компетентного или уполномоченного им органа иностранного государства и подпись уполномоченного должностного лица.

Данный документ подлежит легализации в установленном порядке, либо на нем должен быть проставлен апостиль. Легализация осуществляется в российском консульстве или дипломатическом представительстве, находящемся в стране зарубежного партнера.

Апостиль — это штамп, удостоверяющий подлинность подписи и печати на документе ст. Для стран, подписавших Гаагскую конвенцию, он заменяет процедуру дипломатической или консульской легализации. Каждое государство назначает те органы, которым предоставляются полномочия на проставление апостиля. Легализовывать или апостилировать документы, подтверждающие место нахождения иностранной организации, нужно не всегда.

С некоторыми странами Россия согласовала процедуру принятия сертификатов, свидетельствующих о местонахождении налогоплательщика, без проведения указанных процедур. Финансовое ведомство рекомендовало российским организациям — налоговым агентам обращаться в ФНС России по вопросам правильности оформления сертификатов постоянного местопребывания.

Допускается представлять оригиналы документов и их нотариально заверенные копии. Такие документы, как сертификаты об инкорпорации, выписки из торговых реестров, не подтверждают для целей налогообложения постоянное местонахождение организации в иностранном государстве.

За неисполнение или ненадлежащее исполнение налоговым агентом своих обязанностей он несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации. Так, согласно ст. Контролируемая задолженность В Российской Федерации налогообложение процентов, выплачиваемых иностранным организациям, имеет характерные черты, благодаря которым исключается возможность завуалированных выплат дивидендов под видом выплат процентов.

Такие особенности отражены в статье Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которой налогоплательщик обязан на последнее число каждого отчетного налогового периода рассчитывать предельную величину признаваемых расходом процентов по контролируемой задолженности путем деления суммы процентов, начисленных налогоплательщиком в каждом отчетном налоговом периоде по контролируемой задолженности, на коэффициент капитализации, рассчитываемый на последнюю отчетную дату соответствующего отчетного периода.

Возникновение любого варианта указанной задолженности признается в целях налогообложения контролируемой. Еще одно условие, которое должно выполняться для признания задолженности по долговым обязательствам контролируемой задолженностью, указано в п.

Таким условием является превышение размера контролируемой задолженности перед иностранной организацией над размером собственного капитала на последнее число отчетного налогового периода более чем в 3 раза для банков, а также для организаций, занимающихся исключительно лизинговой деятельностью, — более чем в 12,5 раз.

В этом случае расчет предельных процентов для целей налогообложения производится с учетом коэффициента капитализации. На основании п. Коэффициент тонкой капитализации Коэффициент капитализации определяется путем деления величины непогашенной контролируемой задолженности на величину собственного капитала, соответствующую доле прямого или косвенного участия этой иностранной организации в уставном складочном капитале фонде российской компании, и деления полученного результата на 3 или на 12,5.

При расчете коэффициента капитализации учитывается непогашенная контролируемая задолженность как по процентному, так и по беспроцентному займу кредиту. Величина собственного капитала определяется как разница между активами и обязательствами, однако в соответствии с п. В соответствии с п. Следовательно, учитывая мнение чиновников, при определении собственного капитала следует воспользоваться следующим алгоритмом расчета: разница между активами и обязательствами — это разница между итоговой строкой баланса и суммой долгосрочных и краткосрочных обязательств: стр.

Данная разница является итогом раздела III баланса стр. Если предприятие убыточно и в результате итог раздела III баланса или разница между ним и кредиторской задолженностью по налогам и сборам — отрицательная величина, то для целей налогообложения прибыли величина предельных процентов по долговым обязательствам российской организации перед иностранной, учитываемая в составе внереализационных расходов, равна нулю. В этом случае согласно правилам п.

Москве от 18 апреля г. Суд указал, что заемщик обоснованно применил нормы Соглашения, предусматривающие неограниченный вычет процентов, поскольку правила международных договоров обладают приоритетом по отношению к актам законодательства РФ о налогах и сборах, и в случае противоречия между ними применяются правила и нормы международных договоров. Другими словами, хотя задолженность заемщика по формальным признакам считается контролируемой, тем не менее применяются правила международного Соглашения.

Итак, установленные ст.

Щоб Ви вдосконалили на нашому Сайті ВоБУ?

Налогообложение займов кредитов в иностранной валюте Налогообложение займов кредитов в иностранной валюте Как правило, процентная ставка по таким кредитам ниже, чем по рублевым. В связи с интересом наших читателей к данному вопросу мы публикуем специальный материал, который подготовлен Л. Фомичевой, аудитором, членом Палаты налоговых консультантов РФ с учетом последних изменений в законодательстве.

Валютный контроль

Нерезидент предоставил справку, подтверждающую, что нерезидент является резидентом Австрии. По какой ставке облагать налогом такие выплаты? Правомерно ли применение к таким выплатам норм Конвенции между Правительством Украины и Правительством Республики Австрия об избежании двойного налогообложения и предупреждении налоговых уклонений относительно налогов на доходы и на имущество? Положениями пп. Для целей указанного пункта под доходами, полученными нерезидентом с источником их происхождения из Украины, следует понимать, в частности, проценты, которые уплачиваются в пользу нерезидента, в том числе проценты по займам и долговым обязательствам, выпущенным выданным резидентом пп. Согласно положениям пп. Следовательно, постоянное представительство австрийской компании, расположенное в третьей стране Швейцарии , является частью австрийской компании и считается резидентом той страны, резидентом которой является компания, в нашем случае — резидентом Австрии. Таким образом, к процентам, которые возникают в Украине и уплачиваются в пользу постоянного представительства австрийской компании, которое хоть и расположено в третьей стране Швейцарии , но признается резидентом Австрии, должны применяться нормы ст.

Валютные займы от нерезидентов: как оформить и отразить в учете

Налоговики уточнили порядок налогообложения прощение долга в виде списания процентов по займу от нерезидента. Доходы нерезидента с источником их происхождения из Украины в виде процентов подлежат налогообложению при такой выплате, если иное не предусмотрено положениями международных договоров Украины со странами резиденции лиц, в пользу которых осуществляются выплаты, вступивших в силу. В случае если начисленные проценты по кредиту не выплачиваются нерезиденту и списываются кредитором-нерезидентом в связи с прощением задолженности по таким процентам, то доход такого нерезидента в виде процентов в понимании п. В то же время в случае выплаты нерезиденту доходов в виде процентов такие доходы подлежат налогообложению независимо от способа выплаты такого дохода, в том числе путем зачета встречного однородного требования. Налог с доходов нерезидентов в этом случае уплачивается при зачета встречного однородного требования. Кроме того, налоговики отметили, что НКУ не предусматривает корректировку финрезультата по операциям по списанию кредиторской задолженности, поэтому их следует отражать исключительно по правилам бухучета.

Полезное видео:

Профи Винс -

Как нам их учитывать в налогово-прибыльной отчетности? ОТВЕТ: Если сумма долговых обязательств перед нерезидентами — связанными лицами более чем в 3,5 раза превышает ваш собственный капитал, то запускается процентная разница по п. Расскажем о ней подробнее. Для удобства разделим последовательность действий на шаги. Шаг 1 Сравнить собственный капитал с валютным долгом перед связанными нерезидентами. Прежде всего, когда вы взяли валютные заимствования у связанного нерезидента в значительной сумме, вам стоит определить, превышают ли они сумму собственного капитала в 3,5 раза.

Важная информация для физических лиц-резидентов РФ, предоставляющих займы нерезидентам!

Часто бывает и так, что благодаря полученному займу или кредиту компания осуществляет проекты, значительно увеличивающие ее доходы не только сейчас, но и в будущих периодах. Но получить заем в Украине сейчас непросто. Поэтому некоторым СХД для этого придется обращаться к нерезидентам. Как именно оформляется и учитывается заем от нерезидента, поговорим далее.

Доходы нерезидента с источником их происхождения из Украины в виде процентов подлежат налогообложению при такой выплате.

Валютные заимствования в свете BEPS-перспективы

Закон от В письме НБУ от В рамках этого надзора усиливается контроль за кредитными договорами с нерезидентами, относительно которых у банка могут возникать сомнения в соответствии стоимости внешнего заимствования рыночным условиям индикатор под номером 24 постановления Правления НБУ от Перспективу снятия всех валютных ограничений и перехода к режиму свободного движения капитала Нацбанк связывает с улучшением макроэкономических условий в Украине, а также с принятием ряда законов, направленных на предупреждение оттока капитала из страны.

Рассмотрим наиболее интересные из них. Ответ: Не требуется. В договоре содержится одно из условий, перечисленных в подп. В каком порядке должна проводиться операция по погашению займа? В каком порядке должна проводиться валютная операция по погашению займа по договору, содержащему вышеуказанные условия?

Какие документы применять российской компании, получившей заем или кредит от нерезидента? Как учесть проценты по займам и кредитам?

Как погасить займ нерезидентной компании? В процессе осуществления валютных операций банки, как субъекты финансового мониторинга, обязательно запрашивают информацию относительно конечного бенефициарного собственника компании — нерезидента, который получает средства по займу. Номинальные акционеры бенефициары банками не принимаются. По многим займам подходят сроки выплаты процентов и тела кредита нерезиденту, потому откладывать этот вопрос становится критичным. Учитывая налоговые последствия для компаний в Украине, к решению данного вопроса необходимо подходить максимально комплексно. В классической схеме холдинга, созданного для финансирования, помимо украинской компании присутствуют также резидентные компании из удобных юрисдикций, с которыми Украина заключила соглашения об избежании двойного налогообложения с целью минимизации налога у источника, взымаемого в Украине при выплате процентов по займу.

По кредитному договору заемщик ежемесячно начиcляет проценты в пользу нерезидента — заимодавца. Данный договор прошел регистрацию в НБУ. В бухучете проценты по кредиту начислялись в момент их оплаты, и суммы таких процентов в налоговом учете не учитывались. В — годах оплата процентов нерезиденту, а значит, и их начисление в бухучете не осуществлялись. Компания планирует заключить дополнительное соглашение к данному кредитному договору об уменьшении процентной ставки. Существуют ли у компании риски по налогу на прибыль, налогу на репатриацию и ТЦО при уменьшении ставки и установлена ли законодательством минимальная процентная ставка для договоров по получению кредита займа от нерезидента? В поиске ответа на заданный вопрос обратимся к главному нормативному документу, регулирующему кредитно-заемные отношения с нерезидентом, — Положению о порядке получения резидентами кредитов, займов в иностранной валюте от нерезидентов и предоставления резидентами займов в иностранной валюте нерезидентам, утвержденному постановлением Правления НБУ от

Наверх