Проценты по займу ндс

По условиям договора займа ломбард передает на возвратной и возмездной основе на срок не более одного года заем в денежной форме физическому лицу. Выдавая займы, ломбард передает заемщикам денежные средства, а впоследствии получает обратно сумму займа и проценты по нему, то есть осуществляет операции, связанные с обращением российской валюты. Осуществление операций, связанных с обращением российской валюты, не признается реализацией товаров, работ или услуг пп. В частности, не подлежат налогообложению операции займа в денежной форме, включая проценты по ним пп. Взаимоотношения по договору займа не имеют признаков оказания услуг ст. Проценты, взимаемые за пользование кредитом, являются платой за пользование денежными средствами п.

Проценты по кредитам включаются в стоимость инвестиционных активов

Статьи для бухгалтера Руководство по НДС, если компания получает проценты по займам и кредитам В кризис долговые обязательства есть у многих организаций. Получая проценты по долговым обязательствам, у кредитора-плательщика НДС обязательно возникнут вопросы, связанные с налогообложением полученных процентов. Понятийный аппарат, важный для бухгалтера В соответствии со ст. Предоставляя разные виды заимствований другим субъектам хозяйственной деятельности, кредитор делает это не бесплатно, а на возмездной основе.

Платой за пользование денежными средствами или вещами являются проценты, начисляемые на сумму указанных средств или стоимость вещей. Отключить рекламу Понятие процента, применяемое для целей налогообложения, содержится в ст.

При этом процентами признаются, в частности, доходы по денежным вкладам и долговым обязательствам. Если в соглашении, которым оформлены заемные отношения между сторонами, отсутствуют условия о начислении процентов, это не означает, что стороны заключили безвозмездную сделку. При отсутствии в нем такого условия размер процентов обусловливается существующей в месте жительства заимодавца, а если им является юридическое лицо — в месте его нахождения, ставкой банковского процента ставкой рефинансирования на день уплаты заемщиком суммы долга или его соответствующей части.

Отключить рекламу Согласно Указанию Банка России от В соответствии с п. На основании п. Отключить рекламу Поскольку в соответствии с п. Подобные разъяснения приведены и в письмах ФНС России от Однако не любые проценты по долговым обязательствам освобождены от налогообложения. Для того чтобы понять, по каким именно указанным обязательствам проценты не облагаются налогом, необходимо точно знать вид обязательств, по которым они начисляются.

Договор займа Согласно п. Как видим, в ГК РФ различаются денежные и вещевые займы. Заем предоставляется в денежной форме Как было отмечено, проценты, полученные кредитором за предоставление денег взаймы, не облагаются НДС на основании п.

Заем предоставляется в натуральной форме товарный заем Если в пользование заемщику на установленное время предоставляются вещи, определенные родовыми признаками, то речь идет о таком виде долгового обязательства, как товарный заем. Согласно п. Если в договоре размер процентов не указан, то их величина определяется исходя из существующей в месте жительства заимодавца, а если им является организация — в месте ее нахождения, ставки рефинансирования ЦБ РФ на день уплаты заемщиком суммы долга или его соответствующей части.

Отключить рекламу Поскольку в отношении займов, предоставляемых в натуральной форме, в п. Обращаем внимание на то, что в данном случае речь идет именно о договоре товарного займа, а не товарного кредита, проценты по которому согласно п.

Несмотря на то что договор товарного займа имеет сходство с договором товарного кредита, с позиции гражданского права он представляет собой совершенно иную сделку. Таким образом, полученные кредитором по договору товарного займа проценты подлежат обложению НДС в полном объеме.

Отключить рекламу В соответствии с п. Другими словами, сумма налога, причитающаяся к уплате в бюджет с полученных кредитором процентов, определяется расчетным методом. Следует отметить, что сумма НДС начисляется кредитором только при получении процентов от должника п. Договор кредита Согласно пункту 1 статьи Гражданского кодекса РФ по кредитному договору банк или иная кредитная организация кредитор обязуются предоставить денежные средства кредит заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее.

По данному договору в пользование заемщику могут предоставляться только денежные средства, поэтому проценты за пользование ими не подлежат налогообложению на основании п. Договор товарного кредита В соответствии со ст. К указанному договору применяются правила о кредитном договоре, если иное не предусмотрено таким договором и не вытекает из существа обязательства.

По общему правилу договор товарного кредита является возмездным и может быть безвозмездным только в случае, если это непосредственно установлено в договоре. С учетом того что предоставление займов в неденежной форме не является операцией, освобождаемой от налогообложения, то и проценты за предоставленные в кредит вещи облагаются налогом, а добавленную стоимость.

Пример 2. Предположим, что 28 марта г. Условиями договора определено, что Отключить рекламу Д-т 91, субсчет 2, К-т 68 — ,34 руб. Отметим, что в оплату реализованных товаров выполненных работ, оказанных услуг организация-плательщик НДС может получить процентный вексель или облигацию. Будет ли при этом возникать у организации обязанность по исчислению и уплате суммы налога в бюджет с процентного дохода по полученным ценным бумагам?

Если процентный вексель или облигация получены продавцом товаров работ, услуг в оплату налогооблагаемых товаров работ, услуг , то проценты будут облагаться НДС. Однако, как было отмечено, это коснется лишь процентов дисконта в части, превышающей размер процента, который рассчитан в соответствии со ставками рефинансирования ЦБ РФ, действовавшими в периодах, за которые производится расчет процента. Таким образом, порядок исчисления НДС с процентного дохода по векселям облигациям аналогичен такому порядку в случае использования товарного кредита.

Отключить рекламу Договор коммерческого кредита В соответствии с п. Таким образом, договор коммерческого кредита — это не самостоятельный договор, а практически является лишь условием основного договора, заключаемого при продаже товаров выполнении работ, оказании услуг.

Различают такие виды коммерческого кредитования, как аванс, предварительная оплата, отсрочка платежа, рассрочка платежа. В первых двух случаях кредитором является покупатель товаров работ, услуг , в двух других — продавец.

Отключить рекламу Договор коммерческого кредита может быть как процентным, так и беспроцентным. Если в основном договоре предусмотрено условие о коммерческом кредитовании, то размер процентов и порядок их уплаты следует установить в договоре. В противном случае при расчете процентов придется руководствоваться нормами ст. Поскольку при продаже товаров на условиях коммерческого кредитования в виде отсрочки или рассрочки доход продавца увеличивается на сумму получаемых процентов, то возникает вопрос, должен ли продавец увеличивать свою налоговую базу по НДС на указанную сумму, рассматривая ее как связанную с расчетами за товар.

Необходимо отметить, что в течение несколько лет Минфин России настаивал на том, что проценты по коммерческому кредиту, предоставленному продавцом покупателю, в полном объеме увеличивают налоговую базу по НДС организации-продавца, обосновывая данную позицию ссылкой на положение п.

Отключить рекламу В то же время в правоприменительной практике такой подход не был поддержан, о чем свидетельствуют, в частности, постановления ФАС Московского округа от Однако в настоящее время Минфин России изменил свою точку зрения и согласилось с тем, что проценты, взимаемые продавцом за предоставленный покупателю коммерческий кредит, являются не средствами, связанными с оплатой реализованных товаров работ, услуг , а представляют собой плату за пользование денежными средствами письма Минфина России от 4.

Раздельный учет В соответствии с нормами главы 21 НК РФ налогоплательщики, одновременно совершающие налогооблагаемые операции и освобожденные от налогообложения операции, обязаны вести их раздельный учет п. Следовательно, кредитор, выдающий процентные денежные и вещные займы, одновременно обязан вести раздельный учет операций. Однако ни в главе 21 НК РФ, ни в разъяснениях официальных органов не указано, каким образом вести такой учет, поэтому налогоплательщик вправе самостоятельно разработать порядок ведения раздельного учета операций и установить его в учетной политике для целей налогообложения.

Напомним, в чем заключается данный принцип. Для этого следует составить специальную пропорцию, позволяющую определить процентное соотношение облагаемых и необлагаемых операций в общем их объеме, так как в п.

Отключить рекламу Обращаем внимание на то, что в расчете этой пропорции учитываются все операции по реализации, осуществленные как на внутреннем рынке Российской Федерации, так и за ее пределами, на что указал ВАС РФ в Определении от Кроме того, как разъяснил Минфин России в письме от Отключить рекламу В письме Минфина России от Кроме того, при расчете пропорции не учитываются доходы от участия в уставных капиталах дочерних и зависимых обществ письмо Минфина России от 8.

Не следует учитывать средства, получаемые структурным подразделением от головной организации письмо Минфина России от Согласно указанной норме при определении стоимости услуг по предоставлению займа денежными средствами или ценными бумагами и по сделкам РЕПО, операции по реализации которых освобождаются от налогообложения, учитывается сумма доходов в виде процентов, начисленных налогоплательщиком в текущем налоговом периоде месяце.

Отключить рекламу Иными словами, относительно операций по выдаче займов при расчете пропорции в качестве дохода принимаются только проценты, начисленные в текущем периоде. Следовательно, при выдаче беспроцентных займов необходимость в ведении раздельного учета отсутствует, так как в этом случае стоимость услуги по предоставлению займа равна нулю.

Отметим, что указанные особенности в части определения пропорции по операциям займа законодательно установлены в главе 21 НК РФ сравнительно недавно — с 1. Поскольку порядок составления необходимой для расчета пропорции установлен в п.

Отключить рекламу По общему правилу рассчитывать такую пропорцию необходимо за квартал, так как налог уплачивается поквартально, на что указано в письмах ФНС России от Единственным исключением является расчет сумм НДС в отношении основных средств и нематериальных активов, принятых к учету в первом или втором месяцах квартала.

В этом случае налогоплательщики имеют право определять указанную пропорцию за месяц. По мнению Минфина России, в целях сопоставимости показателей определять процентное соотношение необходимо без учета сумм НДС письмо от

Елина, ведущий эксперт Ваша организация выдала беспроцентный денежный заем контрагенту и вы сомневаетесь, не придется ли платить какие-либо налоги?

Предоставление займов другим компаниям и их отражение в 1С: Бухгалтерии предприятия 8

Но для этого необходимо получить какой-либо доход. Доход может быть получен от реализации продукции собственного производства, товаров, приобретенных ранее с целью перепродажи, а также от выполнения работ и оказания услуг. Это касается основной деятельности хозяйствующего субъекта. Но существует и другой вид доходов. Так, ИП или организация может открыть депозитный счет в банковском учреждении с целью получения дополнительных денежных средств в виде начисленных процентов на остаток по этому счету. Также дополнительный доход можно получить, выдавая денежные средства другим экономическим субъектам и начисляя заемщику проценты за пользование. Начисленные проценты к получению и по депозитам, и по выданным займам будут составлять так называемый внереализационный доход, который впоследствии должен быть учтен при расчете налога на прибыль. Самую полезную информацию о доходах, не затрагивающих реализацию, наши читатели смогут найти в этом материале.

Надо ли начислять НДС и вести раздельный учет при получении процентов по займу?

Отражение процентов по выданным займам в декларации по НДС. Но для этого необходимо получить какой-либо доход. Доход может быть получен от реализации продукции собственного производства, товаров, приобретенных ранее с целью перепродажи, а также от выполнения работ и оказания услуг. Это касается основной деятельности хозяйствующего субъекта. Но существует и другой вид доходов. Так, ИП или организация может открыть депозитный счет в банковском учреждении с целью получения дополнительных денежных средств в виде начисленных процентов на остаток по этому счету. Также дополнительный доход можно получить, выдавая денежные средства другим экономическим субъектам и начисляя заемщику проценты за пользование. Начисленные проценты к получению и по депозитам, и по выданным займам будут составлять так называемый внереализационный доход, который впоследствии должен быть учтен при расчете налога на прибыль. Самую полезную информацию о доходах, не затрагивающих реализацию, наши читатели смогут найти в этом материале. Размещая денежные средства на депозитном счете банковского учреждения, хозяйствующий субъект остается их собственником.

Какой код операции указывать в разделе 7 декларации по НДС по процентам по займу?

Статьи для бухгалтера Руководство по НДС, если компания получает проценты по займам и кредитам В кризис долговые обязательства есть у многих организаций. Получая проценты по долговым обязательствам, у кредитора-плательщика НДС обязательно возникнут вопросы, связанные с налогообложением полученных процентов. Понятийный аппарат, важный для бухгалтера В соответствии со ст. Предоставляя разные виды заимствований другим субъектам хозяйственной деятельности, кредитор делает это не бесплатно, а на возмездной основе. Платой за пользование денежными средствами или вещами являются проценты, начисляемые на сумму указанных средств или стоимость вещей. Отключить рекламу Понятие процента, применяемое для целей налогообложения, содержится в ст. При этом процентами признаются, в частности, доходы по денежным вкладам и долговым обязательствам. Если в соглашении, которым оформлены заемные отношения между сторонами, отсутствуют условия о начислении процентов, это не означает, что стороны заключили безвозмездную сделку. При отсутствии в нем такого условия размер процентов обусловливается существующей в месте жительства заимодавца, а если им является юридическое лицо — в месте его нахождения, ставкой банковского процента ставкой рефинансирования на день уплаты заемщиком суммы долга или его соответствующей части.

Полезное видео:

Код операции 1010292

Не для кого не секрет, что налоговые органы при проведении камеральной проверки сравнивают налоговую базу по НДС и налогу на прибыль. И довольно часто данные суммы не сходятся. Как правило, причиной расхождения являются внереализационные доходы, которые не облагаются НДС. В связи с эти возникает вопрос: нужно ли их отражать в Разделе 7 декларации по НДС? Например, нужно ли отражать в декларации по НДС: проценты по депозиту проценты, начисленные банком на остаток денежных средств по счету курсовые разницы штрафы по хозяйственным договорам списанную по истечение срока исковой давности кредиторскую задолженность Для начала, давайте разберемся, кто должен заполнить Раздел 7 декларации по НДС? И в нем есть ответ на наш вопрос. Из этого следует, что раздел 7 должны заполнить только те налогоплательщики и налоговые агенты по НДС, которые в прошедшем квартале осуществили: операции по реализации, не облагаемы НДС освобождаемые от НДС в соответствии со ст. Также должны заполнить Раздел 7 налогоплательщики, получившие суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров выполнения работ, оказания услуг , длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше 6 месяцев. Для этого есть специальная строка Обратите внимание, в Порядке заполнения декларации приведен закрытый перечень операций, которые должны быть отражены в Разделе 7.

Проценты по депозиту и займам в декларации по НДС

Энциклопедия решений. Поскольку на основании п. Таким образом, заимодавец не предъявляет заемщику НДС ни по основной сумме займа, ни по процентам см. Москве от Выдача займов не отнесена к числу лицензируемых видов деятельности. Кроме того, в соответствии со ст. Поэтому для применения льготы, предусмотренной пп. С 1 января года в соответствии с п. До года контролирующие органы разъясняли, что поскольку проценты, начисляемые на сумму займа, рассматриваются, как стоимость услуг по предоставлению займа в денежной форме, оказываемых заимодавцем заемщику, к процентам по займам нужно применять общие правила, то есть составлять счета-фактуры с пометкой "Без налога НДС ".

НДС при получении процентов по займам и депозитам

Предоставление займов другим компаниям и их отражение в 1С: Бухгалтерии предприятия 8 Опубликовано Денежный заём Заключаем письменный договор с отражением условий суммы займа, процента за пользование займом, срока займа. О том, как составить платежный календарь к договору мы рассказывали в статье Займы сотрудникам в 1С: Бухгалтерии предприятия 8 Выплату процентов можно установить периодическую или по окончанию срока займа. При этом нужно помнить, что финансовые вложения — это всегда риски риск неплатежеспособности, банкротства заемщика и др. В договоре рекомендуем предусмотреть штрафные санкции за нарушение условий. Чем меньше общих формулировок, чем больше конструктива — тем лучше для всех.

Энциклопедия решений. Освобождение от НДС операций займа, включая проценты по ним

О начислении НДС на проценты по займу Описание ситуации: Организация выдала процентный заем супруге нашего работника. Выплата процентов осуществляется ежемесячно. Вопрос: Подскажите, пожалуйста, нужно ли на начисленные проценты по выданному физическому лицу денежному займу выставлять счет-фактуру и платить НДС? Ответ: В соответствии с п. При этом в ст. Так, согласно подп. Согласно подп. Таким образом, у организации, предоставляющей процентные займы, отсутствует обязанность по выставлению счетов-фактур на сумму начисленных процентов. Одновременно сообщаем, что данный Ответ выражает частное мнение налогового консультанта, имеет информационно-разъяснительный характер и не препятствует руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в приведенном выше Ответе.

Таким образом, полученные кредитором по договору товарного займа проценты подлежат обложению НДС в полном объеме.

Операции по выдаче займов и кредитов: споры о НДС Произошла ошибка при отправке письма Что в данном случае необходимо отразить в разделе 7 декларации по НДС: только сумму код или сумму код и сумму займа код ? Если в соглашении, которым оформлены заемные отношения между сторонами, отсутствуют условия о начислении процентов, это не означает, что стороны заключили безвозмездную сделку. Согласно Приложению N 1 к Порядку операциям, предусмотренным пп. Учитывая изложенное, по коду операции в графе 2 разд. Об этом сказано, соответственно, в статьях Видео на тему: Ндс с процентов по займу Из этого можно сделать вывод, что передача возврат товара на условиях товарного кредита облагается НДС. В кризис долговые обязательства есть у многих организаций. Получая проценты по долговым обязательствам, у кредитора-плательщика НДС обязательно возникнут вопросы, связанные с налогообложением полученных процентов. Подпункт 15 п.

The subject of this research is the separate specificities of calculating interest on received and issued loans for the purposes of separate calculation of the value added tax VAT. Particular attention is given to the analysis of the applicable positions of the Paragraph 4 and Paragraph 4. The author carefully examines the bases for calculating interest in received loans as part of total expenses on operation that are not subject to VAT, as well as interest on issued loans. Analysis is conducted on the legal practice and scientific publications on this topic. The scientific novelty of research consists in the comprehensive study of the bases for calculation of interests on received and issued loans for the purposes of separate calculation of VAT, as well as the research of the question whether or not the fiscal year receipt of interest in the amount that is significantly higher than the revenue from activity that is subject to VAT same as the largest part of expenses related to non-taxable activity.

Наверх