Расчет резерва на возможные потери по займам пример

Резервы на возможные потери по займам формируются по требованиям микрофинансовой организации, вытекающим из договоров займа и договоров уступки требований по договорам займа. Резервы на возможные потери по займам формируются микрофинансовой компанией ежемесячно, микрокредитной компанией ежеквартально по состоянию на последнее число месяца для микрофинансовой компании квартала для микрокредитной компании при наличии рисков ненадлежащего исполнения обязательств по договорам займа, в том числе требования по которым приобретены микрофинансовой организацией, далее при совместном упоминании - договор займа , по результатам инвентаризации задолженности по состоянию на последнее число месяца для микрофинансовой компании квартала для микрокредитной компании. Инвентаризацией задолженности в целях настоящего Указания признается осуществляемая микрофинансовой организацией проверка числящейся по состоянию на последнее число месяца для микрофинансовой компании квартала для микрокредитной компании задолженности по договорам займа с целью выявления и определения продолжительности просроченных платежей и иных рисков ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по договорам займа. Под суммой вложений в приобретенные требования по договорам займа, указанной в подпункте 2. В случае приобретения в рамках одного договора уступки требования требований по нескольким договорам займа, сумма вложения в приобретенные требования по каждому договору займа определяется путем умножения суммы вложений в приобретенные требования по договорам займа по договору уступки требования на значение, равное отношению суммы задолженности по каждому займу к сумме задолженности по всем займам, требования по которым приобретены в рамках одного договора уступки требования, если иной порядок не установлен договором уступки требований.

Как учитывать резерв на возможные потери по ссудам

Как начислять резервы по займам? Как отразить в налоговом учете? Резервы на возможные потери по займам бухгалтерские проводки В пункте 1. При этом Положение не содержит определения линейного метода признания процентного дохода при расчете амортизированной стоимости договора займа или банковского вклада.

Просьба сообщить, в каком нормативном акте Банка России или каком-либо другом документе содержится определение линейного метода признания процентного дохода при расчете амортизированной стоимости договора займа или банковского вклада, которое следует использовать для целей настоящего Положения. Для целей Положения Банка России N П под линейным методом начисления процентного дохода понимается равномерное начисление процентов по установленной в договоре ставке в течение срока действия договора займа или банковского вклада.

Пункт 1. Просьба пояснить, в каких случаях у НФО возникает необходимость закрепления порядка формирования резервов под обесценение в своих внутренних нормативных документах, а когда нет. Согласно статье 21 Федерального закона от Необходимость самостоятельного установления порядка формирования резервов под обесценение в стандартах экономического субъекта возникает при отсутствии установленного порядка в федеральных и отраслевых стандартах для данного вида экономической деятельности.

Федеральные стандарты в области регулирования бухгалтерского учета в настоящее время не утверждены. Согласно Положению Банка России N П при учете резерва под обесценение выданных займов и размещенных депозитов НФО должны руководствоваться требованиями пунктов 2.

В первом предложении пункта 1. Во втором предложении пункта говорится о том, что дополнительно к потокам, предусмотренным договорами, НФО может использовать профессиональное суждение при осуществлении оценки величины ожидаемых потоков по договору.

Судя по формулировке первых двух предложений пункта 1. Однако, в третьем предложении пункта говорится о том, что графиком по договору следует руководствоваться в случаях, когда не представляется возможным произвести надежную оценку ожидаемых денежных потоков или ожидаемого срока обращения денежных средств.

То есть, возникает противоречие между первыми двумя и третьим предложениями пункта 1. Просьба пояснить, чему все-таки следует отдавать предпочтение при расчете ЭСП: профессиональному суждению или графику по договору? Каковы критерии признания оценки ожидаемых денежных потоков достаточно надежной, чтобы отказываться от расчета ЭСП на основе денежных потоков по договору и использовать профессиональное суждение? Например, средний срок, на который заключаются договоры займов в НФО - 24 месяца, а средний срок жизни займов в портфеле, согласно многолетней статистике, составляет 15 месяцев, в связи с активным использованием заемщиками опции досрочного погашения.

Заключаемые договоры займа предполагают ежемесячное погашение займа равными аннуитетными платежами, включающими погашение основного долга и процентов. Следует ли НФО в такой ситуации рассчитывать ЭСП по займу с использованием месячного графика по договору или месячного, применяя профессиональное суждение, основанное на многолетней статистике средних сроков погашения подобных займов в НФО?

Пунктом 1. В дополнение к денежным потокам, предусмотренным договорами, НФО могут использовать профессиональное суждение при осуществлении оценки величины ожидаемых денежных потоков и ожидаемого срока обращения денежных средств. Только в случаях, когда не представляется возможным произвести надежную оценку ожидаемых денежных потоков или ожидаемого срока обращения денежных средств, либо ожидаемые денежные потоки, или ожидаемый срок обращения совпадает с денежными потоками или сроком обращения по указанным договорам, НФО использует предусмотренные договором займа или договором банковского вклада денежные потоки и срок обращения.

Критерии признания оценки ожидаемых денежных потоков надежной устанавливаются НФО самостоятельно. НФО, применяя профессиональное суждение при расчете ЭСП, вправе применить более короткий срок до полного погашения задолженности по договору займа. Следует ли для целей ежеквартального пересчета амортизированной стоимости осуществлять переоценку ЭСП на основании возможно изменившихся потоков по договору, рыночной ставки?

Или же пересчет амортизированной стоимости, предусмотренный пунктом 1. Если пересчет амортизированной стоимости все же предполагает определение новой ЭСП раз в квартал, правильно ли мы понимаем, что пересчет амортизированной стоимости и ЭСП следует осуществлять не реже, чем один раз в квартал, при неизменном графике в течение квартала, а также, дополнительно, при каждом изменении графика по договору подписании дополнительного соглашения об изменении ставки, срока, порядка возврата основного долга и т.

Периодичность оценки амортизированной стоимости выданных размещенных займов и депозитов установлена пунктом 1. ЭСП по договорам, учитываемым по амортизированной стоимости, рассчитывается НФО при первоначальном признании и применяется в течение всего срока действия договора, за исключением договоров с плавающей переменной процентной ставкой.

По договору займа или договору банковского вклада с плавающей процентной ставкой изменение процентных ставок будет приводить к изменению ЭСП в результате пересмотра потоков денежных средств пункт 1. По договору займа или по договору банковского вклада с плавающей процентной ставкой на дату установления новой процентной ставки осуществляется пересчет ЭСП. Пересчет ЭСП осуществляется исходя из амортизированной стоимости, рассчитанной на дату установления новой процентной ставки, и ожидаемых денежных потоков.

Дальнейший расчет амортизированной стоимости договора займа или договора банковского вклада осуществляется с применением новой ЭСП. НФО пересматривает ожидаемые потоки денежных средств по договору займа или по договору банковского вклада в зависимости от изменения расчетных оценок платежей и поступлений. В этом случае осуществляется пересчет амортизированной стоимости выданного размещенного займа или депозита путем расчета приведенной стоимости расчетных будущих потоков денежных средств, предусмотренных договором, с использованием первоначальной ЭСП пункт 1.

Изменение амортизированной стоимости отражается при этом бухгалтерской записью в соответствии с пунктом 2. Изменение рыночной процентной ставки после первоначального признания не является условием пересмотра первоначальной ЭСП, по договорам с фиксированной ставкой процента, оцениваемым по амортизированной стоимости. Рыночные ставки обычно предполагают их отражение в виде диапазона. Также пункт 1. Просьба пояснить, какое значение внутри диапазона рыночных ставок следует использовать в качестве ЭСП: среднее, верхнюю границу, нижнюю границу?

Порядок оценки справедливой стоимости денежных средств, выданных размещенных по договору займа или банковского вклада, НФО при необходимости утверждает в стандартах экономического субъекта. Согласно пункту 1. Просьба пояснить, какие прочие доходы и расходы можно признать относящимися к сделке для целей расчета ЭСП по займу?

Следует ли признавать доходами и расходами по сделке только те расходы, которые непосредственно предусмотрены договором займа прописаны в нем или расходы по договору - это более широкое понятие, которое нужно трактовать по экономической сути? Например, следует ли такие расходы, связанные с предоставлением займа, как оплата госпошлины в связи с регистрацией залога недвижимости или оплата страховой премии за титульное страхование залога недвижимости если их несет НФО относить к расходам по сделке?

В соответствии с пунктом 3. Согласно определению эффективной ставки процента Приложение А МСФО IFRS 9 при расчете ЭСП предприятие должно оценить ожидаемые денежные потоки с учетом всех договорных условий финансового инструмента например, возможностью досрочного погашения, возможностью продления договора , но без учета ожидаемых кредитных убытков.

В расчет включаются все вознаграждения и суммы, выплаченные или полученные между сторонами по договору, которые являются неотъемлемой частью эффективной процентной ставки, затраты по сделке и все прочие премии или скидки. Согласно пункту B5. Затраты по сделке не включают в себя премии и скидки по долговым инструментам, затраты на финансирование, внутренние административные расходы или затраты на хранение.

Если предусмотренные договором займа расходы по оплате в бюджет государственной пошлины в связи с регистрацией залога недвижимости или расходы по оплате страховой организации страховой премии за титульное страхование залога недвижимости являются прочими расходами затратами по сделке , то они подлежат включению в расчет ЭСП.

Как отражать затраты по сделке комиссия Бюро кредитных историй далее - БКИ , согласно п. Открывать ли отдельные лицевые счета на каждого заемщика договор на счете N? Какой символ ОФР? Как отражаются затраты в аналитическом учете в разрезе заемщиков договоров? В случае, когда договор займа с заемщиком не заключен и затраты по сделке невозможно отнести непосредственно на счета по учету начисленных расходов, связанных с выдачей займов, для отражения в бухгалтерском учете комиссий, уплачиваемых НФО на основании заключенного договора об оказании информационных услуг с БКИ в соответствии с федеральным законом от Отражение в составе расходов комиссий, уплаченных БКИ, осуществляется на счет N "Расходы, связанные с обеспечением деятельности" по символу ОФР "Другие организационные и управленческие расходы" подраздела "Организационные и управленческие расходы" раздела "Расходы, связанные с обеспечением деятельности".

Таким образом, в рассматриваемом случае, когда договор займа с заемщиком не заключен и затраты по сделке невозможно отнести непосредственно к договору сделке счета по учету расчетов, связанных с размещением денежных средств например, счет N "Расчеты по расходам, связанным с выдачей займов физическим лицам" не используются. При заключении договора займа ранее уплаченная в БКИ комиссия может быть отнесена на счет расчетов по расходам, связанным с выдачей займов, отдельно по каждому договора займа в сумме, непосредственно связанной с этим договором, следующей бухгалтерской записью: Дебет счета по учету расчетов, связанных с размещением средств счета N , , , , , , , , , Кредит счета N "Требования по прочим финансовым операциям".

Сумма прочих расходов затрат по сделке по договорам займа, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток, в расчет ЭСП не включается и признается в составе расходов от операций по займам выданным или расходов от операций с размещенными денежными средствами единовременно в дату их возникновения в соответствии с условиями договора.

Перечисление денежных средств НФО в оплату прочих расходов затрат по сделке по договору займа или по договору банковского вклада, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток, отражается бухгалтерской записью: Дебет счета N "Обязательства по прочим финансовым операциям", счета N "Требования по прочим финансовым операциям" Кредит счета по учету денежных средств.

При этом денежные средства списываются с расчетного счета НФО в момент акцепта заявки, то есть в момент отправки денежных средств в платежную систему. Согласно п. Наши предположения по корреспонденции проводок: Дебет счета N "Денежные средства в пути" Кредит счета N "Расчетные счета в кредитных организациях" - отправили заем в платежную систему для выдачи клиенту; Дебет счета N "Микрозаймы в том числе целевые микрозаймы , выданные физическим лицам" Кредит счета N "Денежные средства в пути" - выданы денежные средства клиенту.

Вопрос: - насколько правомерно использование счета N "Денежные средства в пути" при отражении выдачи займа? В том случае, если правомерно, то верны ли наши предположения по корреспонденции счетов?

В том случае, если не правомерно, то какой корреспонденцией счетов НФО должна отразить выдачу займа физическим лицам через платежную систему? Для отражения в бухгалтерском учете НФО операций по выдаче и погашению займов через посредников платежных агентов в соответствии с Федеральным законом от В этом случае перечисление денежных средств посреднику платежному агенту НФО отражает следующей бухгалтерской записью: Дебет счета N "Требования по прочим финансовым операциям" Кредит счета N "Расчетные счета в кредитных организациях".

В дату выдачи денежных средств по договору займа посредником платежным агентом НФО отражает выдачу займа следующей бухгалтерской записью: Дебет счета N "Микрозаймы в том числе целевые микрозаймы , выданные физическим лицам" Кредит счета N "Требования по прочим финансовым операциям". Счет N "Денежные средства в пути" для учета безналичных переводов денежных средств не применяется. В соответствии с пунктом 1. В соответствии с пунктом 2. Таким образом, комиссия за оформление договора займа, уплаченная единовременно при заключении договора, подлежит начислению в установленные пунктом 2.

Сумма прочих расходов затрат по сделке по договорам займа, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток, в расчет ЭСП не включается и признается в составе расходов от операций по займам, выданным или расходов от операций с размещенными денежными средствами единовременно в дату их возникновения в соответствии с условиями договора.

Бизнес-процесс в настоящее время предусматривает погашение основного долга и процентов по займу только в дату единого платежа, установленного графиком к договору займа если клиент не пишет заявление о досрочном погашении. Денежные средства, поступившие от клиентов, до даты единого платежа аккумулируются на счетах расчетов Д51 К Какие счета единого плана счетов необходимо использовать, чтобы сохранить имеющийся процесс?

Порядок отражения в бухгалтерском учете досрочного погашения займа установлен в пункте 2. В соответствии с пунктом 4. В соответствии с пунктом 5 статьи 11 Федерального закона от При необходимости НФО может установить в стандартах экономического субъекта порядок отражения в бухгалтерском учете поступления денежных средств от заемщиков при досрочном возврате займа до даты очередного платежа, установленного графиком платежей по договору.

Если договором займа установлено требование о досрочном возврате части займа только в день совершения очередного платежа по графику платежей в соответствии с указанной выше статьей закона N ФЗ, то поступление денежных средств ранее установленной графиком даты может быть отражено на следующих счетах: счет по учету расчетов по процентам по размещенным средствам например, счет N "Расчеты по процентам по займам, выданным физическим лицам", счет по учету расчетов по прочим доходам по выданным займам например, счет N "Расчеты по прочим доходам по займам, выданным физическим лицам" , либо счет N "Обязательства по прочим финансовым операциям" в корреспонденции со счетом по учету денежных средств.

НФО при необходимости определяет утверждает в стандартах экономического субъекта порядок отражения в бухгалтерском учете поступления денежных средств от заемщика в сумме, превышающей размер текущего платежа, предусмотренного графиком платежей по договору займа, без соблюдения требований о порядке уведомления кредитора о досрочном погашении задолженности.

В указанном случае если договором займа не предусмотрен возврат заемщику суммы, превышающей текущий платеж по договору, поступление денежных средств отражается НФО по дебету счета по учету денежных средств в корреспонденции: со счетом по учету расчетов по процентам по выданным займам например, счет N "Расчеты по процентам по микрозаймам в том числе целевым микрозаймам , выданным физическим лицам" ; со счетом по учету расчетов по прочим доходам по выданным займам например, счет N "Расчеты по прочим доходам по микрозаймам в том числе по целевым микрозаймам , выданным физическим лицам" ; либо со счетом N "Обязательства по прочим финансовым операциям".

Возможность использования того или иного счета может зависеть от детализации назначения платежа, указанного заемщиком, в платежных документах. В дату платежа, установленную графиком платежей по договору займа, суммы, отраженные на счете N "Обязательства по прочим финансовым операциям", списываются в размере, соответствующем графику платежей. Бухгалтерские записи по счету N "Обязательства по прочим финансовым операциям" при этом осуществляются в корреспонденции: со счетом по учету выданных займов например, счет N "Микрозаймы в том числе целевые микрозаймы , выданные физическим лицам" на сумму погашения основной суммы займа; со счетом по учету расчетов по процентам по выданным займам например, счет N "Расчеты по процентам по микрозаймам в том числе целевым микрозаймам , выданным физическим лицам" на сумму полученного процентного дохода; со счетом по учету расчетов по прочим доходам по выданным займам например, счет N "Расчеты по прочим доходам по микрозаймам в том числе по целевым микрозаймам , выданным физическим лицам" на сумму оплаченной суммы прочих доходов.

Отражение в бухгалтерском учете списания оплаченной суммы процентного дохода и оплаченной суммы прочих доходов, учтенных на счете по учету расчетов по процентам по выданным займам и на счете по учету расчетов по прочим доходам по выданным займам, осуществляется в соответствии с пунктами 2. В Положении Банка России от Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по каждому договору".

Исходя из этого в бухгалтерской программе, как правило это 1С, учет операций по займам должен будет вестись по каждому клиенту с открытием отдельного лицевого счета. По имеющейся у нас практике в 1С выгружаются данные для синтетического учета, а аналитический учет ведется в дополнительной программе. Отражению в аналитическом учете подлежат операции по каждому договору займа или договору банковского вклада. Пунктом 4. Таким образом, согласно требованиям Положения Банка России N П и Положения Банка России N П в бухгалтерском учете договоров займа аналитический учет необходимо вести по каждому договору и заемщику.

Порядок применения бухгалтерских программ НФО определяет самостоятельно. НФО приобретает права требования по договорам займа с целью дальнейшего получения от заемщика основного долга и процентов с целью получения денежных потоков. Типовые проводки Банковские организации обязаны создавать резервы, обеспечивающие компенсацию денежного выражения рисков деятельности.

Одним из главных рисков является вероятность невозврата выданных кредитов. Формирование резервов на возможные потери по займам проводки Резерв на возможные потери по ссудам На каком счете эти резервы было правильнее формировать? На счете 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений" или счете 63 "Резервы по сомнительным долгам"?

Изменен порядок формирования резервов микрофинансовыми организациями Изменен порядок формирования резервов микрофинансовыми организациями

Резервы на возможные потери

Как учесть остаток резерва, если организация утратила статус микрофинансовой Все микрофинансовые организации обязаны создавать резерв на возможные потери по займам. Это следует из положений пункта 1 указания Банка России от Резерв создают, чтобы при расчете налога на прибыль можно было учесть от невозврата выданных займов и процентов по ним. Но одновременное формирование двух резервов по одному и тому же договору займа запрещено. Как часто формировать резерв Резерв формируйте ежемесячно. Для этого по состоянию на последнее число месяца проведите инвентаризацию выданных займов. И по тем обязательствам, которые на эту дату не исполнены заемщиками полностью или частично, сформируйте резерв. Читать далее С чего начать Чтобы определить величину резерва, надо знать категорию заемщика, обеспечен ли заем и насколько просрочены платежи по нему. Придерживайтесь следующего алгоритма. Читать далее Как определить величину резерва Резерв на возможные потери по основному долгу как по займам, так и по приобретенным правам требования формируйте по всей сумме долгов, входящих в ту или иную группу. В расчет включайте всю задолженность по основному долгу, а не только просроченную.

Пример Расчета Резерва На Возможные Потери По Займам В Мфо

Погашение просроченных кредитов Банковское обозрение Авто заем У нас в филиале все договора с "квадратиками", но недавно наш юрист дал новый образец договора под автозаем и он в произвольной договорной форме без квадратиков - допустимо ли это? Займы в рекламе Не является ли это нарушением и не накажет ли нас за это ФАС? Перечисление средств продавцу материнского капитала Недавно столкнулись с проблемой, заемщица получила от нас деньги, а продавцу не передала, в этот же день уехала в другой город. Можем ли мы сразу перечислять денежные средства Продавцу объекта недвижимости? Как правильно прописать данное условие в договоре займа и договоре купли-продажи? Нужны ли дополнительно какие-либо заявления от заемщика, содержащие поручение заемщика перечислить деньги сразу продавцу? Цессия после расторжения договора По ним вынесены судебные решения в нашу пользу, возбуждены исполнительные производства, поступления по ним от ФССП копеечные, но несколько раз в год. Можно ли продать такие долги кому-то, то есть фактически просто изменить у приставов получателя платежей, если в п. Займы аффилированным лицам Неустойка по ипотечному займу Выгодоприобретатель в сделке недвижимости Не нарушается ли в данном случае Закон ФЗ "О персональных данных" так как продавец не давал нам согласия на обработку своих персональных данных?

Категории качества ссуд

Ваш IP-адрес заблокирован. ВТБ 24 Расчетный На 12 позиции в номере лицевого счета указан признак бюджетных средств — единица или признак средств фонда — двойка. Остаток по счету второго порядка корректен, сумма остатков по субсчетам банковских счетов также корректна. Такой способ учета позволяет в любой момент продемонстрировать любому проверяющему органу Контрольно-счетной палате, Росфиннадзору и т. Представитель разработчика программы для МФО утверждает, что такая разбивка сумм по лицевым счетам невозможна и запрещена Банком России, без ссылок на конкретный регламентирующий документ.

Полезное видео:

Как микрофинансовой организации создать и использовать резерв на возможные потери по займам

На каком счете эти резервы было правильнее формировать? На счете 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений" или счете 63 "Резервы по сомнительным долгам"? Какой проводкой оформляется уменьшение созданных резервов при уменьшение задолженности по займу Дт 59 63 Кт 91 "Прочие доходы" или Дт 91"Прочие расходы" Кт 59 63 сторно?

ФНС России поясняет порядок учета расходов по созданию резервов микрофинансовыми организациями

Как начислять резервы по займам? Как отразить в налоговом учете? Резервы на возможные потери по займам бухгалтерские проводки В пункте 1. При этом Положение не содержит определения линейного метода признания процентного дохода при расчете амортизированной стоимости договора займа или банковского вклада. Просьба сообщить, в каком нормативном акте Банка России или каком-либо другом документе содержится определение линейного метода признания процентного дохода при расчете амортизированной стоимости договора займа или банковского вклада, которое следует использовать для целей настоящего Положения. Для целей Положения Банка России N П под линейным методом начисления процентного дохода понимается равномерное начисление процентов по установленной в договоре ставке в течение срока действия договора займа или банковского вклада. Пункт 1. Просьба пояснить, в каких случаях у НФО возникает необходимость закрепления порядка формирования резервов под обесценение в своих внутренних нормативных документах, а когда нет. Согласно статье 21 Федерального закона от Необходимость самостоятельного установления порядка формирования резервов под обесценение в стандартах экономического субъекта возникает при отсутствии установленного порядка в федеральных и отраслевых стандартах для данного вида экономической деятельности.

В расчет включайте всю задолженность по основному долгу, а не только Пример создания резерва на возможные потери по займам в налоговом.

Расчет резерва на возможные потери по займам пример

ФНС России поясняет порядок учета расходов по созданию резервов микрофинансовыми организациями Согласно письму Минфина России, Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу формирования микрофинансовыми организациями резерва сомнительных долгов и резерва на возможные потери по займам и сообщает следующее. В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи Суммы отчислений в резервы на возможные потери по займам, сформированные в порядке, устанавливаемом Центральным банком Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом от 18 июля года N ФЗ "О кредитной кооперации" и Федеральным законом от 2 июля года N ФЗ "О микрофинансовой деятельности и микрофинансовых организациях", включаются в состав внереализационных расходов в течение отчетного налогового периода. В пункте 3 Указаний Банка России от 14 июля г. N У "О порядке формирования микрофинансовыми организациями резервов на возможные потери по займам" установлено, что резервы на возможные потери по займам формируются: по сумме основного долга по микрозаймам, в которую не включаются: платежи в виде процентов за пользование микрозаймом, комиссионные вознаграждения, неустойки, иные платежи в пользу микрофинансовой организации, вытекающие из договора микрозайма; по сумме требований по начисленным процентным доходам по микрозаймам, в которые включаются проценты за пользование микрозаймом, а также любые заранее установленные договором микрозайма доходы по микрозайму. Учитывая изложенное, если в соответствии с учетной политикой для целей налогообложения микрофинансовая организация формирует резервы на возможные потери по займам, то эти резервы покрывают сумму основного долга и все проценты, предусмотренные договором. При этом резерв сомнительных долгов по процентам по такому займу не формируется, поскольку статьей Кодекса предусмотрено, что для налогоплательщиков - кредитных потребительских кооперативов и микрофинансовых организаций не признается сомнительной задолженность, по которой в соответствии со статьей

Расчет резервов в МФО

Резерв создают, чтобы при расчете налога на прибыль можно было учесть предполагаемые убытки от невозврата выданных займов и процентов по ним. Подчеркнем, что формирование резерва вовсе не означает, что на расчетном счете организации нужно создавать специальный фонд денежных средств. Общий порядок и условия прописаны в статье

Начисление резервов под обесценение

Типовые проводки Банковские организации обязаны создавать резервы, обеспечивающие компенсацию денежного выражения рисков деятельности. Одним из главных рисков является вероятность невозврата выданных кредитов. Для равномерного переноса возможных финансовых потерь на результаты работы необходимо формировать резерв на потери по ссудам. Он образуется в размере, который рассчитывается на базе нормативов ЦБ РФ.

Резервы на возможные потери по займам формируются по правам требования микрофинансовой организации, возникшим со дня внесения сведений о ней в государственный реестр микрофинансовых организаций, вытекающим из договоров микрозайма и договоров уступки прав требования по договорам микрозайма, заключенным между заемщиками и микрофинансовыми организациями. Резервы на возможные потери по займам формируются ежеквартально по состоянию на последнее число квартала при наличии не исполненных полностью либо частично обязательств перед микрофинансовой организацией в отношении задолженности по микрозаймам и по вложениям в права требования микрофинансовой организации, вытекающим из договоров уступки прав требования по договорам микрозайма, заключенным между заемщиками и микрофинансовыми организациями далее - приобретенные права требования по договорам микрозайма , а также в отношении обязательств по реструктурированным микрозаймам, установленных по результатам инвентаризации задолженности по состоянию на последнее число квартала. Инвентаризацией задолженности в целях настоящего Указания признается осуществляемая микрофинансовой организацией проверка числящейся по состоянию на последнее число квартала задолженности по выданным микрозаймам и приобретенным правам требования по договорам микрозайма с целью выявления и определения продолжительности просроченных платежей. Резервы на возможные потери по займам формируются: по сумме основного долга по микрозаймам, в которую не включаются: платежи в виде процентов за пользование микрозаймом, комиссионные вознаграждения, неустойки, иные платежи в пользу микрофинансовой организации, вытекающие из договора микрозайма; по сумме требований по начисленным процентным доходам по микрозаймам, в которые включаются проценты за пользование микрозаймом, а также любые заранее установленные договором микрозайма доходы по микрозайму; по сумме вложений в приобретенные права требования по договорам микрозайма; по сумме требований по начисленным процентным доходам по вложениям в приобретенные права требования по договорам микрозайма. При формировании резерва на возможные потери по займам в части основного долга по микрозайму и в части вложений в приобретенные права требования по договорам микрозайма микрофинансовые организации формируют резервы на возможные потери по займам в следующем порядке. Предоставленные микрофинансовой организацией микрозаймы и приобретенные права требования по договорам микрозайма группируются по видам заемщиков и объединяются в следующие группы: задолженность физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями; задолженность индивидуальных предпринимателей; задолженность юридических лиц. Реструктурированная задолженность объединяется в отдельную группу независимо от вида заемщиков. Для целей настоящего Указания задолженность признается реструктурированной, если микрофинансовая организация, в том числе микрофинансовая организация, от которой перешли права требования по договорам микрозайма, заключила с заемщиком дополнительное соглашение, изменяющее существенные условия первоначального договора микрозайма, на основании которого заемщик получает право исполнять обязательства по микрозайму в более благоприятном режиме например, изменение срока погашения микрозайма, размера процентной ставки, порядка ее расчета. Сформированные в соответствии с подпунктами 4.

Наверх