Выдача собственного векселя в качестве займа

Как правильно оформить безвозмездное использование организацией имущества учредителя? Сказанное согласуется с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина РФ от Таким образом, учитывая условия вопроса в т. К сведению: В случае замены долга заемным обязательством с соблюдением требований о новации обязательство покупателя перед поставщиком по оплате долга прекращается с даты выдачи векселя и возникает обязательство организации по вексельному займу п. Сумма обязательства по займу отражается заемщиком как кредиторская задолженность, а погашение основной суммы обязательства по полученному займу - как уменьшение погашение кредиторской задолженности п.

Вексель в качестве займа проводки

При этом, как показывает редакционная почта, при исполнении заемных и вексельных обязательств у бухгалтеров возникает множество вопросов. Причем зачастую эти вопросы вызваны неправильным пониманием сути совершаемых хозяйственных операций и, как следствие, неправильным оформлением заключаемых между организациями сделок. Остановимся на основных правовых, налоговых и бухгалтерских аспектах договоров займа и оформления векселей, которые необходимо знать каждому бухгалтеру. По договору займа одна сторона заимодавец предоставляет в собственность другой стороне заемщику деньги или иные определенные родовыми признаками вещи в собственность, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества п.

Таким образом, предметом договора займа могут быть либо денежные средства, либо вещи, определенные родовыми признаками, то есть вещи, не имеющие индивидуальных, присущих только им черт и потому не отличающиеся от других однородных вещей.

Помимо индивидуально определенных вещей ограничения также касаются и имущества, ограниченного в обороте п. Вполне логично, что в качестве предмета займа не выступает имущество, которое может принадлежать лишь определенным участникам гражданского оборота либо нахождение которого допускается лишь по специальному разрешению, если заемщик не относится к числу таких участников или не имеет соответствующего разрешения.

В качестве наиболее наглядного примера можно привести упомянутые в п. N "О валютном регулировании и валютном контроле". Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей заемщику п. В этой связи договор займа считается реальным. Поэтому важно иметь в виду, что заемщик не может принудить заимодавца к выдаче займа, даже несмотря на то что обещание об этом формально закреплено в договоре.

Рассмотренные особенности договора займа связаны с формой, в которую облекаются заемные отношения. В первую очередь на договор займа распространяются общие правила ГК РФ о форме сделок ст. В остальных случаях этот договор не требует даже простой письменной формы.

Вместе с тем такая форма договора и в указанных выше случаях будет считаться соблюденной, если заемщиком будет представлена расписка или иной документ, удостоверяющий передачу предмета займа заимодавцем заемщику.

Напомним, что несоблюдение письменной формы договора займа даже в случаях, когда она является обязательной, не влечет его недействительность. Негативным последствием этого может быть лишь отсутствие у сторон возможности ссылаться на свидетельские показания в подтверждение как самого договора, так и его условий п. Тем не менее это не лишает стороны права приводить в подтверждение займа письменные и иные доказательства. Данное обстоятельство имеет важное значение и для случаев оспаривания заемщиком договора займа по его безденежности - доказывания, что деньги или вещи в действительности им не были получены вообще либо получены в меньших, чем указано в договоре, сумме или количестве п.

Следовательно, если договор займа совершен без придания ему обязательной простой письменной формы, то его оспаривание по безденежности на основании свидетельских показаний не допускается за исключением случаев, когда договор был заключен под влиянием обмана, насилия, угрозы или иных подобных обстоятельств, предусмотренных ст.

Если в процессе оспаривания заемщиком договора займа по его безденежности будет установлено, что деньги или другие вещи в действительности от заимодавца получены не были либо были получены в меньшем количестве, договор считается соответственно незаключенным либо заключенным на действительно переданное количество денег или вещей п. Таким образом, несоблюдение простой письменной формы договора займа связано лишь с ограничением круга доказательств, представляемых сторонами в случае возникновения между ними спора.

При отсутствии же спора договор считается действительным. Сторонами договора займа могут быть любые лица, в том числе некоммерческие организации и граждане, причем как в бытовой, так и в предпринимательской областях их деятельности.

Следует иметь в виду, что в данном случае речь идет именно о договорах займа в собственном смысле этого слова, а не о других разновидностях заемных отношений, в частности кредитных договорах. Вместе с тем не могут выступать в роли заимодавцев финансируемые собственником учреждения, поскольку имеющееся у них право оперативного управления подобных правомочий по распоряжению имуществом собственника не включает п.

Казенные предприятия заимодавцами быть могут, но только с согласия их собственника п. Предмет займа передается заемщику в собственность и соответственно перестает быть объектом собственности заимодавца. Заимодавец вправе лишь требовать возврата суммы займа и уплаты процентов за пользование им если заем процентный. Это означает, что заимодавец вправе претендовать лишь на возврат аналогичных по количеству вещей того же рода и качества, но не тех же самых вещей, которые им были переданы ранее.

Указанное обстоятельство является крайне важным для правильного бухгалтерского учета заемных отношений. Передача предмета займа связана со списанием с баланса заимодавца вещей или денег и их принятием на соответствующие счета учета заемщика. При возврате займа на баланс заимодавца поступят не те же самые вещи или деньги, которые им были переданы ранее, а иное равное по количеству и аналогичное по качеству имущество.

Когда заемщиками по договору выступает унитарное предприятие или учреждение, то заемные средства поступают в его хозяйственное ведение или оперативное управление.

По договору займа все обязанности, и прежде всего обязанность по возврату денег или вещей, несет заемщик, а за заимодавцем остается лишь право требовать их исполнения.

По этой причине договор займа считается односторонним. Односторонний характер заемных отношений проявляется в том, что в соответствующих статьях ГК РФ говорится преимущественно об обязанностях заемщика и последствиях их нарушения. Помимо этого, в договоре могут быть определены иные обязанности.

Ниже мы более подробно остановимся на двух основных из них: по возврату предмета займа и по уплате процентов за пользование им. Возврат займа - основная обязанность заемщика. При этом если условия относительно сроков и порядка возврата займа сторонами в договоре не были определены, то исполнение заемщиком обязанности по возврату предмета займа производится в соответствии с правилами, установленными ГК РФ. В этом случае сумма займа должна быть возвращена в течение 30 дней со дня предъявления заимодавцем требования.

На случай защиты своих интересов в суде заимодавцу рекомендуется запастись документальным подтверждением например, заказные письма, телеграммы с уведомлением и пр. В этом случае необходимо помнить, что беспроцентный заем может быть возвращен досрочно независимо от наличия специальной оговорки в договоре. Если же заем является процентным, то он может быть возвращен до наступления предусмотренного в договоре срока только при согласии заимодавца, который является в договоре займа материально заинтересованным лицом и, прекращая заемные отношения ранее положенного срока, лишается определенной выгоды.

По общему правилу п. Только после этого обязательства заемщика могут считаться прекращенными, и соответственно с этого момента перестают начисляться проценты за пользование займом и просрочку его возврата. Причем стороны могут предусмотреть в договоре и иной способ исполнения обязательства по возврату займа.

Заметим, что независимо от избранного сторонами способа возврата займа заимодавец должен обеспечить возможность исполнения заемщиком этой обязанности надлежащим образом.

Это связано с тем, что в соответствии со ст. Поэтому обязательство по возврату предмета займа не может считаться надлежаще исполненным, если заемное имущество не поступит по местонахождению кредитора, в связи с чем риск утраты либо задержки перечисления денежных сумм или передачи вещей остается на заемщике.

Ответственность за непоступление предмета займа либо за просрочку его поступления в распоряжение заимодавца несет заемщик. Соответственно только к нему может быть предъ-явлен иск заимодавца о возврате предмета займа либо о возмещении убытков, вызванных просрочкой, но никак не к банку, допустившему просрочку в исполнении платежного поручения заемщика.

Вместе с тем если просрочка в возврате денежного займа произошла вследствие несвоевременного исполнения банком платежного поручения на перечисление суммы займа, то заемщик, возместив заимодавцу понесенные им убытки, вправе в регрессном порядке взыскать с банка убытки, вызванные ненадлежащим исполнением им обязанностей по договору банковского счета ст. Обязанность по уплате процентов возникает у заемщика, если договор займа является процентным. Данная норма соответствует общему правилу п.

Даже тогда, когда договор займа в письменной форме не заключен либо в него не включено условие о размере процентов за пользование заемными средствами, заимодавец имеет все основания требовать уплаты заемщиком процентов за пользование деньгами. Размер и порядок выплаты процентов определяются договором. Если порядок заранее не оговорен, проценты выплачиваются ежемесячно, причем не до определенного договором срока возврата суммы займа, а до дня его полного погашения.

При отсутствии в договоре прямых указаний о размере процентов их размер определяется существующей по местожительству либо местонахождению заимодавца банковской ставкой рефинансирования. В настоящее время в отношениях между организациями и гражданами Российской Федерации подлежат уплате проценты в размере единой учетной ставки ЦБ РФ по кредитным ресурсам, предоставляемым коммерческим банкам ставка рефинансирования ЦБ РФ.

Интересно, что аналогичный размер процентов установлен ст. Кроме того, аналогичные по сумме санкции будут применены к заемщику, своевременно не вернувшему сумму займа, разумеется, если иные последствия прямо не предусмотрены законом или договором. При этом за время просрочки заимодавцу должны быть выплачены как проценты за пользование займом ст. Вместе с тем следует помнить, что стороны могут предусмотреть другой размер процентов за пользование займом и включить это условие в договор.

Но и в этом случае граждане, могут давать или брать заем под проценты, размер которых определяется в договоре. Заметим, что это не исключает возможности сторон предусмотреть в договоре займа вещей условие об уплате процентов, размер которых зависит от стоимости переданных вещей.

ГК РФ допускает возможность заключения договора целевого займа, устанавливающего условие использования полученных средств на строго определенные цели ст. Как правило, для обеспечения такого контроля на заемщика возлагаются обязанности предоставлять заимодавцу определенную документацию, финансовые и отчетные документы. Оговаривается право заимодавца контролировать направления использования денежных средств и вещей, проверять и устанавливать объемы производственных затрат при капитальном строительстве и др.

При установлении заимодавцем фактов использования займа не по целевому назначению тот вправе применить к заемщику меры имущественного воздействия. Последствия такого нарушения, по сути, приравниваются к последствиям существенного нарушения договора, предусмотренным п.

Так, если заемщик осуществляет использование заемных средств не по назначению, а также не предоставляет заимодавцу возможность контролировать целевое использование займа, заимодавец вправе требовать досрочного возврата суммы займа и уплаты причитающихся процентов п.

Заемные обязательства могут возникать не только из договора займа. По соглашению сторон иного вида договора, например договора купли-продажи или аренды, долг, возникший по такому соглашению по оплате товара или внесению арендной платы , может быть заменен обязательством займа ст. Замена долга заемным обязательством в данном случае осуществляется путем новации, то есть прекращения существующего первоначального обязательства другим обязательством между теми же лицами, предусматривающим иной предмет или способ исполнения п.

В данном случае необходимо иметь в виду два исключения, при которых новация не допускается. Это обязательства по возмещению вреда, причиненного жизни или здоровью, и обязательства по уплате алиментов п. С новацией долга в заем обязательство, из которого возник долг, прекращается.

При этом новация, по существу, является новым договором, на основании которого возникает новое обязательство. При этом его форма должна полностью соответствовать той, которая предусмотрена для заключения договора займа ст. На практике новация в договор займа означает отсрочку исполнения обязательства по договору с распространением на нее правил о договоре займа, включая возможное начисление процентов.

Согласно новому Плану счетов утв. Приказом Минфина РФ от 31 октября г. N 94н информация обо всех предоставленных организацией юридическим и физическим лицам кроме работников самой организации займах отражается на счете 58 "Финансовые вложения" независимо от срока, на который выдан заем. Заем своему работнику учитывается как по старому, так и по новому Плану счетов на счете 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям".

Проценты, получаемые организацией-заимодавцем по договору займа, включаются в состав операционных доходов п. Приказом Минфина РФ от 6 мая г. N 32н и отражаются на счете 80 "Прибыли и убытки" по старому Плану счетов или 91 "Прочие доходы и расходы" по новому Плану счетов. При этом для целей бухгалтерского учета проценты начисляются за каждый истекший отчетный период в соответствии с условиями договора п.

Проценты, полученные подлежащие получению организацией-заимодавцем, учитываются по кредиту счета 80 91 в корреспонденции со счетами учета финансовых вложений 06, 58 или денежных средств 50, 51, С точки зрения налогового законодательства о НДС деятельность организации по предоставлению займов физическим и юридическим лицам рассматривается как деятельность по оказанию финансовых услуг.

При этом подп. Таким образом, проценты, получаемые организацией-заимодавцем по договору займа, НДС не облагаются. Следует учитывать, что исходя из требований п. N Обращаем внимание на то, что сама сумма займа не является объектом обложения НДС ни в момент выдачи займа, ни в момент его возврата. Для целей исчисления налога на прибыль проценты, получаемые организацией-заимодавцем по договору займа, включаются в состав доходов от внереализационных операций п.

При этом, как показывает редакционная почта, при исполнении заемных и вексельных обязательств у бухгалтеров возникает множество вопросов. Причем зачастую эти вопросы вызваны неправильным пониманием сути совершаемых хозяйственных операций и, как следствие, неправильным оформлением заключаемых между организациями сделок.

Займ в виде векселя проводки

Вексель по своей сути является родоначальником всех ценных бумаг. В отличие от акции, которая представляет из себя долевую ценную бумагу, вексель является чисто долговым документом. Для равномерного ежемесячного включения сумм причитающихся процентов или дисконта в состав доходов по выданным векселям организация-векселедатель может их предварительно учитывать как расходы будущих периодов. На особенности отражения векселя в бухгалтерском учете влияет то, что он может быть: собственным или чужим; простым составленным между 2 лицами или переводным оформленным при участии третьего лица, которое будет осуществлять платеж, погашая свой долг перед векселедателем ; дисконтным передаваемым по цене, отличающейся от указанной в нем , процентным предусматривающим начисление определенного процента на отраженную в нем сумму или беспроцентным с нулевой процентной ставкой ; долговым обязательством, средством расчетов, займов или вложения средств.

Привлечение займа, оформленного векселем

Узнать стоимость В ст. Данная статья предусматривает возможность выдачи векселя заемщиком. Однако в законе нет положения о том, может ли заимодавец передавать по договору вексель заемщику. Анализ судебной практики позволяет сделать вывод, что передача заемщику векселя происходит в двух ситуациях: когда стороны договора займа предусмотрели вексель как объект договора либо когда в качестве объекта установлены денежные средства, но заимодавец вместо них передает вексель. При этом в первом случае проблема возникает в связи с тем, что вексель хоть и является ценной бумагой, то есть вещью, но обладает свойством индивидуальной определенности, в то время как объектом договора займа могут выступать только вещи, обладающие родовыми признаками. Если же вексель передается по договору, предметом которого являются денежные средства, суды сталкиваются со следующей проблемой: хотя в качестве предмета договора выступают денежные средства и он формально соответствует требованиям ст. В связи с этим возникает вопрос: допустимо ли такое исполнение? Следует отметить, что судами не исключается переквалификация договора займа, по которому передается вексель, вне зависимости от того, был ли он предметом договора. По вопросам обращения векселей см.

Передача векселя по договору займа

Проводки по кредитам и займам Что такое вексель? Отражаем в бухучете Вексель — это ценная бумага. При операциях по займам заемщик выдает вексель заимодавцу и получает по нему деньги. По истечении срока, заимодавец предъявляет этот вексель к получению по нему долга. Разберемся какими проводками следует зарегистрировать получение займа по векселям. Векселя бывают разных видов: Переводной — на векселе указано, кто именно должен оплатить сумму по ценной бумаге и в какой срок. Простой вексель — в нем указана только сумма и срок погашения долга. По векселю могут начисляться проценты или дисконт. На сумму, указанную в векселе она равна займу , начисляют проценты.

Полезное видео:

Как отразить в учете расчеты собственными векселями за приобретенные товары (работы, услуги)

Узнать стоимость В судебной практике возникают ситуации, когда стороны договора займа в качестве способа обеспечения обязательства используют передачу в залог векселя заемщика. Статья ГК РФ хотя и предусматривает возможность выдачи векселя заемщиком, но это порождает заемные вексельные отношения, а не залоговые, и векселедатель становится обязанным выплатить на предусмотренных векселем условиях денежную сумму. Таким образом, выдача собственного векселя в качестве обеспечения по договору займа является специфичным обстоятельством, поскольку вексельное обязательство по признакам сходно с заемным, и в результате получается, что заемное обязательство обеспечивается другим заемным обязательством. Исходя из смысла ст.

Возможность передачи собственного векселя в качестве залога по договору займа

Дт 66 Кт 67 - 1 руб. Вексель сроком по предъявлении должен быть предъявлен к платежу в течение одного года со дня его составления. Векселедатель может установить, что вексель сроком по предъявлении не может быть предъявлен к платежу ранее определенного срока, тогда срок для предъявления векселя течет с этого срока п. Таким образом, рассматриваемый вексель должен быть предъявлен к платежу в течение года с даты 1 октября года, то есть на момент выписки векселя срок задолженности по нему составляет более 12 месяцев и она признается долгосрочной. Если вексель после выписки не был передан ремитенту, то в случае его уничтожения бухгалтерская запись по признанию кредиторской задолженности по этому векселю сторнируется.

Договор займа и вексель как инструменты привлечения заемных средств

Даешь вексель! Схема предельно проста: фирма передает свой вексель, а взамен получает деньги. Так поступают многие. И совершенно напрасно С некоторых пор особо ретивые налоговики на местах, увидев договор купли-продажи векселя, начисляют налог на прибыль, штраф и пени. Полученные за вексель деньги они считают доходом от реализации. Как нам удалось узнать, в МНС с инспекторами согласны, хотя, по признанию беседовавшего с нами чиновника, официальных указаний на этот счет не давали.

Кредит — списана сумма часть суммы выданного обеспечения. Вместе с тем, организация должна отражать достоверную информацию о движении векселей в разрезе аналитического учета по балансовым счетам например, 60, В этом случае необходимость в отражении операций по выдаче и погашению собственных векселей за балансом на счете отсутствует п. Факт передачи векселя подтвердите первичным документом, составленным в произвольной форме, унифицированного бланка для этого не предусмотрено. Например, это может быть акт приема-передачи собственных векселей. Составьте его с учетом требований к первичным документам. Задолженность по оплате товаров работ, услуг новирована в заемное обязательство.

Договор займа и вексель как инструменты привлечения заемных средств .. обязанности заемщика вернуть заем путем выдачи собственного векселя.

Двойственная природа векселя, а также разнообразие его форм и вызывает разные подходы в порядке отражения в учете операций, связанных с его обращением. Согласно п. Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными приказом Минфина России от Однако это не отменяет необходимости осуществлять учет задолженности раздельно. Для этого организация и должна применять различные счета, предусмотренные Планом счетов.

Бухучет и отчетность Компания выпустила вексель обыкновенный переводной, был выдан вексель со сроком "по предъявлении". Компания отдала его в зачет полученных услуг. Дальше он был передан еще нескольким компаниям и в итоге вернулся обратно, но директор рассчитался по нему собственными средствами не проводя через компанию.

Наверх